陳小姐

　財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)交納土地*會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知

　　財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)交納土地*會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知
　　1995年3月7日　財(cái)會(huì)字[1995]15號(hào)

　　國(guó)務(wù)院各有關(guān)主管部門(mén)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地*暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地*暫
　　行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)交納土地*有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法的規(guī)定通知如
　　下：
　　一、交納土地*的企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下增設(shè)"應(yīng)交土地*"明細(xì)科
　　目進(jìn)行核算。
　　二、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，該規(guī)定計(jì)
　　算出應(yīng)交納的土地*，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
　　1.主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地*，借記"經(jīng)營(yíng)稅
　　金及附加"（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、"經(jīng)營(yíng)稅金"（外商*房地產(chǎn)企業(yè)）、"營(yíng)業(yè)稅金及
　　附加"（股份制試點(diǎn)企業(yè)）、"營(yíng)業(yè)稅金"（對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)）等科目，貸記"應(yīng)交稅
　　金──應(yīng)交土地*"科目。
　　2.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地*，借記"其他業(yè)
　　務(wù)支出"（工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運(yùn)輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)、外商*工
　　業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)）、"其他營(yíng)業(yè)支出"（金融企業(yè)）、"營(yíng)業(yè)稅金及
　　附加"（旅游、飲食服務(wù)、保險(xiǎn)企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè)）、"營(yíng)業(yè)稅金"（對(duì)外經(jīng)濟(jì)合
　　作企業(yè)、外貿(mào)**、旅游企業(yè)）、"內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出"（運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)）、
　　"其他營(yíng)業(yè)稅金"（外商*銀行）等科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科
　　目。
　　3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或
　　"在建工程"、"專項(xiàng)工程支出"、"固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的
　　土地*，借記"固定資產(chǎn)清理"、"在建工程"、"專項(xiàng)工程支出"、"固定資產(chǎn)購(gòu)建
　　支出"等科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科目。
　　三、企業(yè)交納土地*時(shí)，借記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科目，貸記
　　"銀行存款"等科目。
　　四、企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地
　　*，借記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科目，貸記"銀行存款"等科目；待該房
　　地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；該項(xiàng)目全部
　　竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地*，借記"銀行存款"等科目，
　　貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科目，補(bǔ)交的土地*作相反的會(huì)計(jì)分錄。
　　預(yù)交土地*的企業(yè)，"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科目的借方余額包括預(yù)
　　交的土地*。
　　五、為了提供土地*的計(jì)算依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額、
　　開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用等，在有關(guān)會(huì)計(jì)科目或備查簿中詳細(xì)登記。
　　六、企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)交應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)的1994年經(jīng)營(yíng)損益負(fù)擔(dān)的土地*，借記"以
　　前年度損益調(diào)整"科目，貸記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科目；實(shí)際補(bǔ)交時(shí)，借
　　記"應(yīng)交稅金──應(yīng)交土地*"科目，貸記"銀行存款"等科目。1995年1月1日至本
　　規(guī)定印發(fā)之日期間的土地*參照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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